Принцип прост: если доход от продажи ЗУ является предпринимательским, то и налоги нужно заплатить «предпринимательские». Если же земля никак не связана с вашей предпринимательской деятельностью, то вам либо не придется ничего платить, либо (если земля была в собственности менее 3 лет) нужно будет заплатить НДФЛ в размере 13%.
Когда продажа ЗУ — предпринимательский доход?
Налоговыми органами стоимость земельного участка будет рассмотрена как предпринимательских доход в следующих случаях:
- Если вы заключили договор купли-продажи не как физлицо, а как ИП;
- Если ЗУ признан основным средством предпринимательской деятельности;
- Если вы были освобождены от уплаты налога на ЗУ, который использовали в предпринимательской деятельности;
- Доход от сдачи в аренду ЗУ был задекларирован как предпринимательский;
- ЗУ участок эксплуатировался в предпринимательских целях (например, на ней был построен склад);
- ЗУ нельзя использовать в личных целях (например земли промназначения);
- База налогов ИП была уменьшена на сумму личного земельного налога.
Ольга купила землю в СНТ в личное пользование. Через год она зарегистрировала ИП и открыла на участке торговую палатку по реализации сельхозпродукции. Еще через год она решила продать землю — как и приобретала, как физлицо. Налоговая признает доход от продажи Ольгой земли выручкой ИП на основании участия ЗУ в предпринимательской деятельности.
Какой налог придется заплатить?
Во всех перечисленных случаях вам придется заплатить налог как ИП в соответствии с применяемой к вам системой налогообложения:
ИП на ОСНО должен заплатить НДФЛ 13%
ИП на УСН «Доходы» — налог 6% (от 1 до 6% в зависимости от региона)
ИП на УСН «Доходы минус расходы» — налог 15% (от 5 до 15% в зависимости от региона).
Важно: Если вы уже не являетесь предпринимателем и продаете землю, которая раньше участвовала в предпринимательской деятельности, НДФЛ все же придется заплатить. Поэтому если вы собираетесь сворачивать предпринимательскую деятельность и продавать участвующий в ней участок, сделать это будет выгоднее до закрытия ИП.
Алексей купил землю сельхозназначения и зарегистрировал ИП, чтобы сдавать ее в аренду. Платил по УСН «Доходы» 6% налогов. Через год он нашел престижную работу, решил закрыть ИП и продать участок арендатору. Проконсультировавшись со специалистами он сначала продал участок, заплатив 6% с продажи, а затем закрыл ИП. Если бы он продал землю после закрытия ИП, то заплатил бы с него 13% НДФЛ.
